Эксперимент по новому налоговому режиму АвтоУСН стартовал 1 июля 2022 года в 4 субъектах Российской Федерации – Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
Налоговый режим предусматривает сокращение и отмену формирования и представления деклараций и множества различной отчетности, в т.ч. в Социальный фонд России (СФР). Режим нацелен на то, чтобы позволить бизнесу заниматься бизнесом; большая часть бремени налогового администрирования ложиться непосредственно на налоговые органы.
Основные параметры режима АвтоУСН
Применять налоговый режим АвтоУСН могут организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в субъектах РФ, в которых проводится эксперимент.
Плательщиками налогового режима являются организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников до 5 человек и годовым доходом не более 60 млн руб. в год.
В рамках режима предусмотрены налоговые ставки – 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Повышенные по сравнению с УСН ставки налога обусловлены отсутствием страховых взносов.
Налогоплательщики, применяющие АвтоУСН, освобождены от уплаты страховых взносов за работников, а также за себя как индивидуального предпринимателя. При этом формирование пенсионных прав и социальное страхование сохраняется, финансирование - за счет бюджетных средств (из части налога, зачисляемой в федеральный бюджет).
Для налогоплательщиков отменяется представление 10 форм обязательной отчетности, включая налоговую отчетность и отчетность, предоставляемую в СФР (декларация по УСН; расчет 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица); расчет по страховым взносам и другие).
Кроме того, налогоплательщики освобождены от ведения Книги учета доходов и расходов. Такой учет осуществляется в автоматизированном режиме в Личном кабинете налогоплательщика АвтоУСН.
Доходы и расходы в целях формирования налоговой базы определяются на основании данных ККТ, размеченных банковских транзакций (на облагаемые и не облагаемые налогом операции) и сведений, внесенных налогоплательщиками в Личном кабинете налогоплательщика АвтоУСН.
При этом налогоплательщики должны иметь расчетные счета только в уполномоченных банках и выплачивать зарплату только в безналичной форме. Налогоплательщики поручают уполномоченным банкам выполнение функций налоговых агентов по исчислению НДФЛ. Банки передают информацию о выплаченном физическим лицам доходе и суммах НДФЛ в налоговый орган.
При применении налогового режима АвтоУСН действуют единые правила на всей территории РФ. Установление субъектами РФ льгот, пониженных ставок не предусмотрено.
Налог распределяется в следующем порядке: 46% - в федеральный бюджет, в том числе для компенсации выпадающих доходов СФР; 54% - в бюджеты субъектов РФ.
Развитие проекта АвтоУСН
С 01.01.2025 предусмотрено:
-
Снятие отдельных ограничений для применения режима АвтоУСН:
возможность применения налогоплательщиками-принципалами, реализующими товары на меркетплейсах;
переход плательщиками, применяющими НПД и УСН, на АвтоУСН с 1 числа любого месяца (сейчас только с 1 января);
право учета расходов, осуществленных в натуральной форме.
-
Включение в состав партнеров проекта операторов электронных площадок (маркетплейсы)
-
Снова применять налоговый режим смогут организации и предприниматели, осуществляющие производство и торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра
Порядок перехода на применение АвтоУСН:
- с 1 января следующего года – все налогоплательщики, зарегистрированные на территориях субъектов РФ, участвующих в эксперименте, при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН
- с 1 числа любого месяца текущего года – налогоплательщики, применяющие УСН или специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», зарегистрированные на территориях субъектов РФ, участвующих в эксперименте, при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН (такой переход будет доступен с 01.01.2025)
- с момента регистрации ЮЛ или ИП – налогоплательщики, вновь зарегистрированные на территориях субъектов РФ, участвующих в эксперименте, при соблюдении установленных ограничений по АвтоУСН вновь зарегистрированные лица.
Информационное взаимодействие участников проекта АвтоУСН с налоговыми органами.
Информационное взаимодействие определено Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Закон № 17-ФЗ).
СФР
В соответствии со статьей 19 Закона № 17-ФЗ налоговые органы передают в СФР в электронном виде по СМЭВ следующие сведения:
- о выплатах и об иных вознаграждениях, выплаченных в пользу физических лиц, источниками выплат которых являются налогоплательщики, применяющие АвтоУСН;
- о начале и об окончании применения налогоплательщиком налогового режима;
- о суммах, которые подлежат учету СФР в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении ИП, применяющих АвтоУСН.
Кроме того, Личный кабинет налогоплательщика АвтоУСН используется СФР в качестве канала взаимодействия со страхователями в части получения сведений, необходимых при выплате пособий по социальному страхованию (например, получение недостающих сведений для выплат по электронным листам нетрудоспобности).
Уполномоченные банки, операторы электронной площадки (ОЭП)
Взаимодействие также регламентируется Законом № 17-ФЗ, а также протоколами информационного обмена. Участие в проекте является добровольным. ОЭП могут подключиться к информационному обмену с 01.01.2025.
Уполномоченные банки передают в налоговые органы размеченные банковские транзакции, ОЭП – сведения о проведенных взаимозачетах с продавцами, реализующими товары (работы, услуги) на такой торговой площадке, что позволяет рассчитывать налог в автоматическом режиме.
Кроме того, уполномоченные банки передают в налоговые органы сведения о выплаченных клиентом (налоговым агентом) доходах физическим лицам и НДФЛ.
Также для налогоплательщиков, применяющих АвтоУСН и использующих продукты (сервисы) внешних учетных систем (при условии реализации (поддержки) такими учетными системами методов информационного взаимодействия с налоговыми органами в рамках АвтоУСН), установлена возможность передачи сведений о выплатах доходов физическим лицам и НДФЛ напрямую в Личный кабинет налогоплательщика АвтоУСН.
Статистика по налоговому режиму АвтоУСН
По состоянию на 22.10.2024 зарегистрировано более 17 тыс. плательщиков АвтоУСН.
Суммарный доход плательщиков составил 44,1 млрд руб.
Рассчитанная сумма налога составила более 3,2 млрд руб.
В настоящее к проекту в качестве партнеров подключено 11 уполномоченных банков – АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, ПАО «Промсвязьбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», АО «ТБанк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «Бланк банк», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк», ПАО «СДМ-Банк».
